海外券商投資報稅經驗—報稅表單填寫(Filing for Tax Refund with Form 1040NR)
寫在前面:
稅務是高度個人化的，每個人都有自己的所得與課稅條件。寫這篇文章，僅是分享作者個人的美國投資報稅經驗。或許，有的讀者稅務狀況與綠角相同，可以成功的申報並拿到退回款，但這篇文章絕非通用原則的描述，作者也不是稅務專門人員。任何讀者參考本篇文章進行報稅的動作，應已體認到這篇文章的侷限性，與作者非美國稅法專門人員之事實。日後倘若與美國政府稅務機關有稅務糾紛，納稅義務人需自負全責。
何時報稅:
根據美國稅務主管單位IRS的Form 1040NR解釋文件，假如你是個雇員而薪水中有需課美國Income tax的部份，則應在報稅年度次年的四月15號之前完成報稅。譬如報2007稅的期限，就是2008年四月15日。假如你的薪資與美國income tax沒有關係，則應在六月15號之前完成報稅。(2008年六月15日是星期日，所以期限順延一天至六月16日。)大多台灣投資人，應符合後者的狀況。寫這篇文章時，報2007稅的時間已過。我收到退稅支票，確定方法可行時，已經是六月20號了!
本文開始:
在2008年三月底，綠角收到Firstrade券商寄來的2007 Consolidated Form 1042-S。Form 1042-S這份文件，列出一個外國人的美國來源收入(US source income)。而2007 Consolidated的Form 1042-S，就是2007年的統整報告。
當時我就看著這份文件，發現一個奇怪的地方。如下圖:(圖片在文章中很小，可直接點擊放大觀看)
(金額被我塗去，換成A、B、C三個字母。)
我的收入來源有兩個，分別歸類在Income Code 01和06兩個類別底下(見Box1)。其中Income code01代表的是Interest paid by US obligator—general。Income code 06代表的是Dividends paid by US corporation—general。(這些代碼所代表的意思，在Form 1042-S上都有。)其中Income code 01這個類別的稅率是0(見Box5)，而Income code06要交30%的稅。到目前為止，都很OK。
問題出在，Box7的US Federal Tax Withheld，就是美國政府已經預扣的稅額。在我的這張Form 1042-S中，預扣稅額C遠大於B的30%。
所以我開始想為什麼。當時我認為，所有我投資標的，不管是基金還是ETF的配息，美國政府都先扣30%，剩下70%才是我拿到的配息。不過年末統整時，有些基金或是ETF的配息其實是不用課稅的。所以才會產生預扣稅額C大於B的30%的狀況。(那些標的要課，那些不用課，我會寫一篇文章討論。)
所以我就想，或許可以用報稅的方法，向美國政府拿回他們多扣的部份，也就是C減去(B*30%)的金額。(會這樣想，和Firstrade客服的一封回信內容有關，他們隱約提到報稅這件事。)
要使用的報稅表格是Form1040NR。這份pdf檔案，可以直接在上面填寫。填好後再列印寄出。
第一頁上1/3是這樣的，把姓名、地址填一填。需要特別注意的是右上角藍圈圈起來的地方。它要求填入Identifying number。假如你有美國的社會安全碼(SSN, social security number)，就填SSN。假如你有申請SSN的資格，可以去申請。假如你沒有SSN碼也沒有SSN的申請資格，你就需要ITIN碼。ITIN是Individual Taxpayer Identification Number的縮寫。假如你和綠角一樣，第一次填這個表格時，還沒有ITIN碼，那在Identifying number這欄請填入”ITIN to be requested”這幾個字。
假如你和綠角一樣是個住在美國以外地區的外國人，那麼Filing status那欄，勾的不是第2就是第5項，如紅圈圈起來的地方。7C欄位要列出扶養人。假如你非美國national也非citizen，扶養者也沒有美國籍或SSN，7C可以略過不填。右下角，那五格，就是整理整個Filing status的數字。依狀況一一填入。
接下來，第一頁的下方開始出現許多欄位。不過假如你的報稅狀況和綠角一樣單純，要填的就只有圖中紅圈這四個格位。以A和B表示，分別代表當初Form1042-S中的A和B數字。依實填入即可。其它沒有的收入和支出，就全都填0下去。
第二頁的上方，開始計算稅額。假如你的報稅狀況單純，就填入圖中紅圈那七格即可。欄位36、38、40填入B。欄位41、43、52、58填入B的30%。
接下來，計算差額。欄位59、70填入當初Form 1042-S中的C，就是已經被美國政府預扣的稅，然後欄位71填入欄位70減去欄位58的差額，這就是你多付的稅，也就是美國政府可以退還的稅。
接下來第三、第四頁都沒有要填的欄位(對綠角來說)，直接跳到第五頁，填一些關於近幾年進出美國、跟美國報稅的問題等，照實答覆即可。不適用的問題，填入N/A就可以了。
假如報稅人已經有社會安全碼或是ITIN碼，那麼這份報稅文件就已經完成。請附上券商寄發的Form 1042-S中的Copy C，下方附註有Attach to any Federal tax return you file那份，寄到美國Internal Revenue Service，地址如下:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215 U.S.A
地址可參考IRS的Form 1040NR解釋文件中的Where to File一欄。
假如報稅人是第一次報稅，沒有ITIN碼，那麼另一個重點，是要申請ITIN。我將在另一篇文章描述過程。
做了那麼多努力，與其說是為了這張印刷精美的美國財政部支票，不如說，只是想對自己好一點吧。可以留給自己的錢，為什麼不留呢?為什麼要給山姆大叔或金融業者呢?
後記:讀者們在美國報稅方面，恐怕無法期待從綠角這獲得很多協助。這不像投資，我買過基金，買過ETF，可以跟朋友們分享不同的狀況。報稅我能分享的，就只有我的狀況。投資朋友們的情形和我不同時，我也沒辦法確定報稅能不能成功。請讀者體認這是一個投資人，個人報稅經驗分享，並非通用原則的描述。
非常建議參考的是，美國IRS的Form 1040NR正式說明文件。當初綠角在沒有其他人的經驗可以參考時，就是看著這些pdf檔，自己填文件去報稅的。第一次報，一定會有很強的不確定感。這是難免的。
點一下，推一下:
回到首頁:請按這裡
初來乍到:請看”如何使用本部落格”
相關文章:
海外券商投資報稅心得
海外券商投資報稅經驗---ITIN的申請(Applying for ITIN with Form W-7)
海外券商退稅申請(How to File for Refund of Overpaid Tax)
海外券商投資股票型基金考慮課稅後之成本分析(Withheld Tax Considered as Fund Costs)
使用海外券商服務應注意事項
美國證券投資人保護公司(Securities Investor Protection Corporation, SIPC)
國內主動型基金投資組合轉為海外券商指數型基金投資組合之實際作法與成本分析(Transforming an Active Portfolio into an Index Portfolio)
78 comments:
真是感謝大大的無私呀，像我這樣的人光把表格看懂大約就很頭大了，更不用說去搞懂什麼是ITIN。雖然現在還用不著，還是給大大拍拍手掌聲鼓勵。
謝謝onlycafe的支持
太晚知道了
不能幫台灣的投資朋友拿到2007退稅
是最遺憾的一點
明年二月 拿到1042S表格
大家要記得看看有沒有可以報稅
申請退稅的可能啊
太感謝大大了，我也是配息被課稅，但不知道如何申請退稅。
對了，請問大大，我也是在Firstrade 開戶，是該如何問客服才能得到你所知的訊息！？
我買過 EWW (墨西哥指數型基金 ETF) ，參與過配息並在一年內賣出，卻得到Incode code 06及資本利得稅,請問申報時，我可以退稅嗎！？…還是要另外再繳資本利得稅。？
我又買美國本土的股票，若參與配息也可以退稅！？
如何申請itin???
我太多問題了，煩請綠角大解答一下！？…
美國本地股票的配息 是會被課稅的
嚴格來說
一個以美國以外市場為標地的基金或ETF
其收益中來自非美國的部份
才有可能退稅
譬如說
基金把現金部位放在美國貨幣或債券上
來自這部份的收益
一樣會被美國政府課
感謝綠角大的解說，不知道美國稅務局有沒有列表出來說明什麼會課稅，什麼不會！？
可用關鍵字搜尋
IRS Publication519
Publication515
但是
這些不是容易看的文件
不然我也不用用經驗回推規則了
有網友在MONEY Q的firstrade版表示
這是適用小布希的對外國人3年免稅政策
今年適逢最後一年
是否就代表 明年就沒這好康了
美國政府對美國來源收益課稅
對外國來源收益不課稅
是一種基本的
避免雙重課稅的稅法原則表現
就我所知
和那個有時效性的法案無關
今天又找到一篇文章
可以驗證我的看法
請參考看看
http://www.investopedia.com/ask/answers/06/
nonusresidenttax.asp
感謝綠角大哥的文章以及連結，從這個連結文章看來是不是意味國外債券基金或是ETF部分的withholding tax也可以退回?不知道有沒有去年投資國外債券基金或是ETF，也許他們手中今年的1042-S表可以幫我們確定。
對啊
看有沒有朋友投資非美國債券基金和ETF的
可以有資料分享一下
不過 要從1042S表
算出到底那些是被歸類在要課稅
那些是沒被歸類進去的
可能就要花些時間
譬如你有三個標的
一個每月配息
一個每季配息
一個每年配息
配息還有分Income和capital gain成份
要算出那些配息
被歸類到要課稅類別中
可能要做些嘗試
今天才有幸看到您這邊文章,看來2007年的稅就貢獻給美國政府了.
提供一下我的狀況好了,我是主要投資中國地區的ETF (CAF,FXI,GCH...)我去年的配息主要出現在Incode code 36, 然後TAX RATE 是 0 沒錯,問題是他還是扣了我30%走.
看來就像是您說的被預扣走了,很多耶...因為去年CAF配很多....唉
明年初 請記得啊
L@rRy：caf因為之前淨值高市價太多，所以配息中配了很多「資本利得」的部分，這部分的30%稅應該是會還你的。（不用報退稅也會還，但也要等一陣子才行）
感謝ffaarr的分享
我16年前在美國買過MetLife 的壽險,一年約付US$6,000,今年覺得不想再繳想要surrender,MetLife 告訴我因為我不是U.S. citizen所以他們會扣繳我的 dividend 約US$38,000(capital gain)的30%, 為此我想請問你退稅時大約退了多少percentages? 我的朋友住美國她告訴我 capital gain 要扣20%,換句話說若我申請退稅美國IRS也只會退還我10%,是真的嗎?
Jean
老實說
我不知道
我報稅的是基金與ETF
你問的問題是保險拿回的款項
實在不知道是什麼名目
請問綠角:
方便的話能否告知
你退稅的美國支票
存入台灣銀行多久才入帳
又手續費是多少
謝謝回覆
美金支票
在我往來的銀行
約三到四週錢會到戶頭內
手續費收200台幣
謝謝不厭其煩ㄉ回覆
謝謝綠角無私分享
實在感謝萬分! 可以退稅的話美股ETF真是不二之選.
可以追回過去三年多繳的稅款嗎?
就我所知
每年的報稅
都有截止期限的
十分感謝你這個分享.
我已成功取回2007年多繳的稅款,
而2006年多繳的稅款美國稅局說會郵寄支票給我(因為不能直接存入賬戶).
Solo
真是為你感到高興
不知道你能否分享一下
如何要回過去的多交的稅款呢?
謝謝!
請問
如果不想將護照寄過去
護照公證影本.是在那申請?
TKS
我從網上發現, 原來美國的 Tax Code 6511(a) 寫明納稅人可以索回過去兩年多繳的稅款,於是便膽粗粗寫了封信去申索. 結果2007年的他們沒回信就給我直接存進了E*Trade的戶口, 但不知何故2006年的卻沒有. 最近幾天收到稅局回信, 說2006年的因為不能轉賬而需要郵寄支票給我, 還說延誤了處理不好意思云云.
P.S.
1. 直接轉賬比收美國支票方便, 填妥f1040nr的第72欄即可.
2. 由於6511(a)的索回期只有兩年, 現在恐怕不能索回2006年的了.
3. 如果有興趣看看我給美國稅局的信件, 可以電郵給你.
4. 我在香港不知怎麼找公證行, 最後還是連護照一併寄過去算了.
Solo Woo
真是太感謝了
我有些問題
第72欄的Account number
是直接填你在券商的帳戶號碼嗎?
那Rounting number要填什麼呢?
假如可以的話
我很想看一下您與IRS的信件
我的Email是
verfassertaiwan@gmail.com
先說聲謝謝啦!
E*Trade給了我一本美國支票簿 (免費的), 支票上面就有個Routing Number. 沒有支票簿的話我想最好還是問問你的券商.
信版電郵給你了.
謝謝解說
原來有支票簿
感謝solo woo找到的方法
也謝謝他同意公開他的信件內容和方法
在Solo確切收到退稅支票後
我將寫篇文章
描述一下他要回過去稅款的方法和流程
綠角大
國內對於這方面的資訊真的好少,
先謝謝您提供您寶貴的經驗與大家分享阿!
另外讓我想到一點,台灣的富蘭克林不知道能不能幫我們解答這類問題!?
因為在台灣販售的坦伯頓外國基金(幾乎投資於美國以外)我看了他的配息資訊,稅前和稅後沒有差很多,08年稅前2.3149,稅後是2.22163 ,投資美國以外的應該有退才對!
http://www.franklin.com.tw/1.FundIntro/fund/FundRecord.asp?id=10100&pid=10000&fund=104
不知道退稅的部份是美國的坦伯頓公司幫我們拿的還是台灣分公司,另外上了一下美國網站中的prospectus的22-23頁部分有說明
https://www.franklintempleton.com/retail/jsp_app/products/fund_distribution.jsp?fundNumber=104&year=2008#historical
不過有看不是很懂,可不可以請大大也從這邊
研究一下^^"?
謝謝!
這可能要請有研究的朋友分享一下
各位版友好,
之前有詢問firstrade關於共用帳戶在申請美國報稅相關資料(FORM W-7及FORM 1040NR)時,只需以主要申請人來填寫退稅資料即可,還是須同時填寫兩份共用帳戶內(兩人)之資料.結果firstrde回覆是要我問會計師,他們沒有稅務服務.
傷腦筋~~~是否有大大遇到這樣的問題,可否提供您的報稅經驗呢?感激不盡.謝謝!
各位同好，大家好：
請問，有沒有哪位在 Zecco 交易 (而且買了ETF) 的同好已經收到報稅用的 2008 Consolidated Form 1042-S 呢? 因為綠角大舉的例子是 FirstTrade 的帳戶，但我只有 Zecco 戶頭，故我在一月份就先寫信去問 Zecco 看是否有相同的表格, 得到的回覆如下：
The 2008 Consolidated Form 1042-S will be available for viewing online; in addition, it will be mailed out in the first week of February.
只是... 現在已是三月了，還沒收到信件，在其網站的 Tax Forms 中也查不到資料；再寫信去卻沒消息了．．．呃．．．有同好有任何訊息可以分享的嗎？
我自己是Firstrade和Zecco的1042-S都還沒收到
綠角大，您好：
簡而言之，是不是我收到的1042-S上，gross income 乘 tax rate 等於US federal tax withheld 的金額，就是表示他收的稅是我該繳的，我不需要辦退稅？
另外，我還收到一張schedule K-1(form 1065)是什麼作用？需要後續做何處理嗎？
感謝！
有個問題想跟綠角先生請問，請問這個1042-S 內容是從IRS還是券商來的阿?
這幾天看到說2007年的稅有機回拿回來的消息。Download了一下券商（Zecco)以及對照2007年的1042-S發現1042-S將我投資海外的ETF (我投資VWO)的配息也計入Federal tax withhold(C)裡面。跟綠角先生所遇到的好像不一樣，變成B x 30% =C，我沒辦法申請Withholding tax return。請問遇到這種狀況該怎麼處理好?
謝謝綠角的專欄,受益良多.
2008年我申請退稅,當時申請ITIN用的是護照影印本加上台灣的法院公證,結果是不行的.IRS回函寫道: Foreign notaries are acceptable if they attach an Apostille to the notarized document as outlined by the Hague Convention.需要到AIT辦公證才可以. 但是IRS還是給我一個Temporary Identification Number(TIN),還是直接將稅全部退到我的帳戶.我是要求所有被扣的利息股息全退,結果真的全退.這些股息也包括美國的公司,如JNJ,SGP,MO,XOM. 所以好像跟您說的又不太一樣.
今年我將再申請退稅一次,有結果再向您報告
happy
你需要的計算
我這篇文章中都有說明
大猩猩
還煩請跟zecco客服反應
Lion
這個結果相當有趣
非常謝謝分享
有後續狀況
還請不吝交流
Lion兄
能否請問一個問題
您用的券商是那家?
是填入怎樣的帳戶號碼才直接退稅到帳戶中的呢?
我是 Charles Schwabs, 會給一本支票讓我使用, 支票左下方有Bank Routing Number, 中間是 Account Number (不是開戶的帳號)
在1040NR填上 Account Number及 Bank Routing Number,錢就直接入銀行,再上Schwab Account看就知道退稅成功
Lion謝謝
看來可以直接退到帳戶的
都是有支票簿的券商
綠角能麻煩你幫我看一下1042-S嗎,
裡面的數字感覺很奇怪
http://tinyurl.com/bkvk5r
Income code是 06 36
Gross Income是 0 565.15
Tax rate是 30 0
US Tax Withheld卻是 370.42 0
所以整個被扣了370.42的稅,
Income部分不是0嗎?
怎還是會被扣稅阿?
M
你這張1042S果然有夠奇怪
可以請問你是那家券商的嗎?
我一樣是用Firstrade的
只是1042S不是跟美國政府有關嗎?
跟卷商也有關係阿?
跟券商有關啊
這表格就是他們準備的啊
就像1040NR就是投資人自己填寫準備的
所以我這張1042S是有怎樣的問題呢?
是否能去要回這些稅呢?
另外,我已經收到今年的1042S了
在US Tax Withheld的部分是0
所以是表示我無法用今年的這一份去申請ITIN摟?
因為沒退稅的必要
這樣美國政府會讓我申請嗎?
請問
我的一份1042-S form 中
有gross income x 30% > tax withheld
的情況
綠角知道為什麼會有這樣的情況嘛?
如果這樣的話,是不是我不要報稅反而划算呀
可是我同時有另一份另一家券商1042-S
卻是需要退稅的 (30% < withheld)
可以一分要求退稅另一份卻不嘛?
M和Teddy
老實說 我不確定
這對你們來說是個問題
對我也是個問題
dividend from REIT(Real Estate Investment Trust) is effectively connected
income or not effectively connected income for Nonresident Alien ?
[In IRS publication 519] Beneficiary of an estate or trust. If you are the
beneficiary of an estate or trust that is engaged in a trade or business in
the United States, you are treated as being engaged in the same trade or
business.
( if engaged in trade or business in US, It's effectively connected income;
If not engaged in trade or business in US, It's not effectively connected
income)
Does upon statement could apply to the dividend from REIT ?
抱歉
還沒研究過REIT的課稅狀態
還請有經驗的朋友
不吝分享
我懷疑上述表格的填法有問題，
不過也許對上述退稅的結果沒有影響。
根據1040NR說明書第三頁舉的例子(一個外國人有美國股票的分紅要求退稅)，要填1040NR表格第一頁的基本資料部份，然後跳到第四頁的75~88項(這部份要附上1042-S)，完成第五頁的一些調查，再回到第二頁的52項繼續完成表格。
1042-S上的 Income Code 06 是指 Dividends paid by U.S. corporations - general. 它是歸類於 Tax on Income "Not" Effectively Connected With a U.S. Trade and Business. 因此要填在1040NR的第四頁。
而不是填在1040NR的第一及二頁的8~51項，那裡的是 Tax on Income Effectively Connected With a U.S. Trade and Business。
什麼是 Effectively Connected什麼是 Not Effectively Connected 連IRS自己都很難說清楚，條列了一堆例子。清楚的是Effectively Connected 的項目可以列舉扣除額，稅率是變動的，例如查1040NR說明書第33頁的表。Not Effectively Connected 稅率一般是固定的30%，除非是簽約國有另訂條約或是一些例外。
以上僅供參考。
綠角大:
樓上的說法 對嗎?
阿毅
好問題
我也很想問
請問退稅71a 欄可以寫Firststate 的account嗎?什麼是 Routing number?如果要支票,要在那兒注明?可以幫我們直接匯到台灣戶口嗎?謝謝綠角!
請見海外券商退稅申請(How to File for Refund of Overpaid Tax)文末的討論
請問我還有收到一份FROM 2439，那個是要做什麼的？
我的1042S box1多了code36(capital gains distributions)，請問這數字要填在哪兒？
我收到2008年的1042-S Form, 購買美國以外地區的基金(如印度, 新興亞洲), 所得到的dividends 都被歸到 item code 06 裡, 而且, 在第七欄的 US Federal Tax Withheld 金額也剛好就是 30%, 請問, 這樣我剛怎麼辦理退稅與填寫 1040NR Form?
假如Zecco就是不願意更改1042S
那麼我也要面對這個問題了
我同意也將採用台南蔡所提出的見解來進行退稅
因為我的CAF有capital gain distribution and undistributed long-term capital gain....
我收到的Form 2439上預扣了35%的稅額
而CAF的capital gain應該是零稅率吧
based on http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=96404,00.html
Tinker
還希望分享最後的結果啊
Thank you for the info.
I think the tax rate is not always 30%. It can be determined from the tax rate schedule which is listed in the 1040nr instruction. So if you were withheld 30% of your taxable gross income and your tax rate is only 10%, you should be able to get the 20% tax return.
Right?
Right
I just sent you a comment earlier and I was wrong about what I said there after reading comment from 台南蔡。
The tax rate for income code 06 without exemption is 30% fixed. Therefore, the tax table in the 1040nr manual does not applly.
Please ignore my previous comment.
Thanks again.
感謝大大的分享，由於我對於海外報稅沒有經驗，所以想請教一下：
1.只要有海外投資都一定都要繳稅嗎？
2.還是只有需要退稅的才需要報稅？
3.有沒有一些基金是不用報稅？
我不知道要怎麼回答這幾個問題
請問大大
如果是透過美國券商買追蹤商品指數的原物料etf, 是否需要課稅呢?
謝謝!
請問是買那支ETF?
請問綠角：
投資於美國的債券雖管理成本雖很低，但在債券報酬率有限之下，又要被美國課30%的稅，若在此情形下，跟投資台灣所發行的債券型基金相比，仍是有利的嗎？為什麼？
可參考富蘭克林坦伯頓美國政府基金 v.s. Vanguard GNMA Fund一文
很可能仍是有利的
因為基金公司收取的高額內扣費用
殺傷力可能超過美國政府課稅
而美國來源收入確定有免稅額一事後
低成本的美國註冊債券基金
將有壓倒性的優勢
綠角，非常謝謝您！
原來我的問題，也是大家的問題！
你也早已寫一篇文章說明了！
你的心真仔細！
不客氣
希望你有找到答案
今天在試填2007 1040nr 的時候，如果是填page 4那免稅額USD3500是無法使用，問題還是卡在什麼是effectively connected income 在P519 page 18有解釋，但很不清楚；
或許IRS自己也不是搞得很清楚，因為這一塊的稅對他們來說應該不多；
不過或許在綠角帶領下，大家陸續申請搞不好會讓IRS在2009 1040 NR instruction會明白寫也不一定，呵呵 ~
不過如果有申請綠卡需求的話，建議還是花點錢找會計師討論一下，不然退個幾百元美金，但申請時被IRS認為有逃稅的問題時，可能就麻煩了
感謝dirtypoint的分享
在美国券商开户，不都是应该在已经有ITIN的前提下，才能开户吗？请问，是如何在没有ITIN的情况下，成功开户的呢？？
谢谢~~~~
你這個前提就有問題
請問你從哪得知的?
感謝大家的無私 最後我把問題規納一下
外國人買美國股票配息被課稅30%，
1.是無法申請退稅的,
2.可以申請全數退稅 唯必需當年度
3.可以申請部份退稅 依稅率
4.可以申請部份或全數退稅 2年內
請教一下 那個對呢
假如我說都不對
會不會讓你覺得這個問題很頭大?
呵呵
外國人?
那一種外國人啊?
不一樣的外國人
狀況也不一樣喔
Please take a look at the following link:
http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=96409,00.html
which states
NOTE: If your only U.S. business activity is trading in
stocks, securities, or commodities (including hedging
transactions) through a U.S. resident broker or other agent,
you are NOT engaged in a trade or business in the United
States.
Isn't it great for us?
外國人
張貼意見