2012證券交易所得稅條文解析(Capital Gain Tax in Taiwan Stock Market)
引起許多爭議與討論的證券交易所得稅，終於在民國101年七月25日，立法院第八屆，第一會期，第一次臨時會通過。
立法院並沒有獨立通過一個名叫”證券交易所得稅”的法案。證券交易所得的課稅，是藉著增訂所得稅法達成。
以下解釋條文中的課稅方法與對個別投資人的影響。
第一， 是開始影響日期。
條文規定:”自一百零二年一月一日起，個人下列證券交易所得課徵所得稅。”
所以在民國102年後賣出台股，才需要考慮證所稅的問題。今年，也就是民國101年，還沒有課徵。
第二，是如何計算證券交易所得。
有兩個方法。
第一個方法是照所得稅法第十四條第一項第七類辦理。(註1:此條文節錄於本文最後)
簡單的說，這個方法就是用賣出價格減去取得成本。譬如，當初你買進的成本是每股10塊，之後以每股30塊賣出，那麼你的所得就是每股20塊。(為了讓例子看起來較為簡單明瞭，忽略交易手續費與證交稅。現實計算中會計入。)
第二個方法，是按出售金額之一定比例計算證券交易所得額。
比例如何決定呢?
由出售前一天的台股加權股價指數的收盤價計算。
指數小於8500；所得比率:0%
指數達8500以上，但小於9500；所得比率:0.1%
指數達9500以上，但小於10500；所得比率:0.2%
指數達10500以上；所得比率:0.3%
所以，假如某人賣出某支股票，成交總金額是100萬台幣。在他賣出的前一天，台股收盤價是10,000點。假如他採用這個方法的話，那麼他的所得比率是0.2%。會被視為有2000塊的證券交易所得。
第一種方法名為”核實課稅”，而第二種計算方法則稱”設算所得”。
第三，如何計算證券交易所得稅率?
核實課稅的稅率是15%。
設算所得的稅率是20%。
核實課稅的假想範例如下:
譬如某人在民國102年賣出證券，且採用核實課稅的方法。假設股票取得成本是10塊，賣出價格是30塊。賣出一張(1000股)，那麼就有20,000的證券交易所得。
20,000乘以15%的稅率，等於3000。這就是他要繳交的證券交易所得稅。
核實課稅時，證券交易所得不納入綜合所得總額。納稅義務人在每年報稅時，與所得稅一併報繳。
設算所得的假想範例如下:
如某人在民國102年賣出股票，成交總金額是100萬台幣。在他賣出的前一天，台股收盤價是10,000點。以設算所得的方法計算，所得比率是0.2%。會被視為有2000塊的證券交易所得。
2000乘以20%的稅率，等於400。這就是以設算所得的方法所需繳交的證券交易所得稅。
以設算所得課稅時，證券交易所得不納入綜合所得總額。課稅方法是賣出證券時，證券商就會直接扣取稅款(就源扣繳)。
第四，如何決定自己該以何種方法課稅?
大多投資人會被歸類於設算所得的計算方法。但假如因個別考量，想換用核實課稅的方法時。可於民國101年12月15日前，向往來券商申請變更。
每一年度只能選用一種計算方法，不可於年度當中要求變更。未要求變更，下一年度將延用上一年度的方式。
下列幾類投資人，只可以用核實課稅:
1.出售興櫃股票10萬股以上。
2.在上市、上櫃前取得股票，然後於上市、上櫃後賣出。(有兩個例外)
3.非中華民國居民
民國104年一月一日起，除上述三類投資人之外，當年證券售出金額達十億元以上之個人也需要核實課稅。
第五，證券交易所得稅施行年限為何?
民國102年一月一日開始，至民國103年結束，核實課稅與設算所得兩個方式並行。也就是在民國102與103這兩年，有賣出證券的投資人，就需要考慮證交稅一事。
民國104年一月一日起，只剩下需要核實課稅的四類投資人要繼續施行核實課稅。設算所得取消。
也就是到了民國104年，對於大多數台股投資人，證所稅就消失了。
註1:
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原
始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一
切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額
，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、
改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所
得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各
級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有
滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當
年度所得，其餘半數免稅。
註2: 證券交易所得要課稅。當年度證券交易損失則可用來抵消其它的證券交易所得。
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7 comments:
也就是說在102及103年，台股超越8500點的機會微乎其微，其實課不到什麼稅，大家也不要期待台股有大行情。
再來就是新上市上櫃的公司考慮到課稅的問題，紛紛移到美國或新加坡掛牌。
所以證所稅其實只有一個稅制公平正義的虛名；如果真的是為了讓富人多繳稅，那麼為什麼在2009年將遺贈稅由最高百分之50降到百分之10呢？
結論：為了證明不是「XX」，所以做了一些改革，但卻是因為這些半調子的改革，坐實了「XX」這個批評！
整理得非常清楚呢! 我看電視講的都看得一頭霧水
綠角大的說明 讓我完全懂了 您的邏輯思辯能力真的好強哦! ^o^
請問是說 104年之後 只有這四種身分的人要申報證所稅嗎? 我原本以為是所有人都要申報的
所以看來是針對下列兩種人
1.IPO的原始股東(如果沒記錯持有不滿一年兩年三年好像有不同的稅率，不滿一年15%，兩年7.5%，三年3.75%)
2.非中華民國國民(應該就是泛指外資)
另外關於核實課稅第四點是指賣出金額年度達到十億以上，不管你是賺還是賠都課15%的稅嗎?
沒錯
依現行條文
對大多數台股投資人來說
民國104年以後，就沒有證所稅了
謝謝各位朋友的支持與分享
台勞最慘.沒住滿183天算非居民。
就是要繳
個人(自然人)買賣股票要課徵證所稅(設算制或核實制)。但，台股基金(或台股ETF)非屬自然人，那麼，基金(或ETF)買賣台股時，應該不用課徵證所稅吧！
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