海外券商投資報稅經驗—報稅表單填寫(Filing for Tax Refund with Form 1040NR)

(這篇文章是一開始摸索美國報稅時的概念，比較新近的報稅概念，可參考2009海外券商投資報稅心得(How to File for Tax Refund with Form 1040NR)與之後各年度的心得)

寫在前面:
稅務是高度個人化的，每個人都有自己的所得與課稅條件。寫這篇文章，僅是分享作者個人的美國投資報稅經驗。或許，有的讀者稅務狀況與綠角相同，可以成功的申報並拿到退回款，但這篇文章絕非通用原則的描述，作者也不是稅務專門人員。任何讀者參考本篇文章進行報稅的動作，應已體認到這篇文章的侷限性，與作者非美國稅法專門人員之事實。日後倘若與美國政府稅務機關有稅務糾紛，納稅義務人需自負全責。

何時報稅:

根據美國稅務主管單位IRS的Form 1040NR解釋文件，假如你是個雇員而薪水中有需課美國Income tax的部份，則應在報稅年度次年的四月15號之前完成報稅。譬如報2007稅的期限，就是2008年四月15日。假如你的薪資與美國income tax沒有關係，則應在六月15號之前完成報稅。(2008年六月15日是星期日，所以期限順延一天至六月16日。)大多台灣投資人，應符合後者的狀況。寫這篇文章時，報2007稅的時間已過。我收到退稅支票，確定方法可行時，已經是六月20號了!

本文開始:

在2008年三月底，綠角收到Firstrade券商寄來的2007 Consolidated Form 1042-S。Form 1042-S這份文件，列出一個外國人的美國來源收入(US source income)。而2007 Consolidated的Form 1042-S，就是2007年的統整報告。

當時我就看著這份文件，發現一個奇怪的地方。如下圖:(圖片在文章中很小，可直接點擊放大觀看)


(金額被我塗去，換成A、B、C三個字母。)

我的收入來源有兩個，分別歸類在Income Code 01和06兩個類別底下(見Box1)。其中Income code01代表的是Interest paid by US obligator—general。Income code 06代表的是Dividends paid by US corporation—general。(這些代碼所代表的意思，在Form 1042-S上都有。)其中Income code 01這個類別的稅率是0(見Box5)，而Income code06要交30%的稅。到目前為止，都很OK。

問題出在，Box7的US Federal Tax Withheld，就是美國政府已經預扣的稅額。在我的這張Form 1042-S中，預扣稅額C遠大於B的30%。

所以我開始想為什麼。當時我認為，所有我投資標的，不管是基金還是ETF的配息，美國政府都先扣30%，剩下70%才是我拿到的配息。不過年末統整時，有些基金或是ETF的配息其實是不用課稅的。所以才會產生預扣稅額C大於B的30%的狀況。(那些標的要課，那些不用課，我會寫一篇文章討論。)

所以我就想，或許可以用報稅的方法，向美國政府拿回他們多扣的部份，也就是C減去(B*30%)的金額。(會這樣想，和Firstrade客服的一封回信內容有關，他們隱約提到報稅這件事。後來這個觀念在實際報稅後也有更改，實際上連B*30%的部分也有機會可以申請退稅。請見如何申請美國來源收入退稅(How to File for U.S. Source Income Withheld Tax Return with Form 1040X))

要使用的報稅表格是Form1040NR。這份pdf檔案，可以直接在上面填寫。填好後再列印寄出。

第一頁上1/3是這樣的，把姓名、地址填一填。需要特別注意的是右上角藍圈圈起來的地方。它要求填入Identifying number。假如你有美國的社會安全碼(SSN, social security number)，就填SSN。假如你有申請SSN的資格，可以去申請。假如你沒有SSN碼也沒有SSN的申請資格，你就需要ITIN碼。ITIN是Individual Taxpayer Identification Number的縮寫。假如你和綠角一樣，第一次填這個表格時，還沒有ITIN碼，那在Identifying number這欄請填入”ITIN to be requested”這幾個字。


假如你和綠角一樣是個住在美國以外地區的外國人，那麼Filing status那欄，勾的不是第2就是第5項，如紅圈圈起來的地方。7C欄位要列出扶養人。假如你非美國national也非citizen，扶養者也沒有美國籍或SSN，7C可以略過不填。右下角，那五格，就是整理整個Filing status的數字。依狀況一一填入。

接下來，第一頁的下方開始出現許多欄位。不過假如你的報稅狀況和綠角一樣單純，要填的就只有圖中紅圈這四個格位。以A和B表示，分別代表當初Form1042-S中的A和B數字。依實填入即可。其它沒有的收入和支出，就全都填0下去。

第二頁的上方，開始計算稅額。假如你的報稅狀況單純，就填入圖中紅圈那七格即可。欄位36、38、40填入B。欄位41、43、52、58填入B的30%。

接下來，計算差額。欄位59、70填入當初Form 1042-S中的C，就是已經被美國政府預扣的稅，然後欄位71填入欄位70減去欄位58的差額，這就是你多付的稅，也就是美國政府可以退還的稅。

接下來第三、第四頁都沒有要填的欄位(對綠角來說)，直接跳到第五頁，填一些關於近幾年進出美國、跟美國報稅的問題等，照實答覆即可。不適用的問題，填入N/A就可以了。

假如報稅人已經有社會安全碼或是ITIN碼，那麼這份報稅文件就已經完成。請附上券商寄發的Form 1042-S中的Copy C，下方附註有Attach to any Federal tax return you file那份，寄到美國Internal Revenue Service，地址如下:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215 U.S.A

地址可參考IRS的Form 1040NR解釋文件中的Where to File一欄。

假如報稅人是第一次報稅，沒有ITIN碼，那麼另一個重點，是要申請ITIN。我將在另一篇文章描述過程。


做了那麼多努力，與其說是為了這張印刷精美的美國財政部支票，不如說，只是想對自己好一點吧。可以留給自己的錢，為什麼不留呢?為什麼要給山姆大叔或金融業者呢?

後記:讀者們在美國報稅方面，恐怕無法期待從綠角這獲得很多協助。這不像投資，我買過基金，買過ETF，可以跟朋友們分享不同的狀況。報稅我能分享的，就只有我的狀況。投資朋友們的情形和我不同時，我也沒辦法確定報稅能不能成功。請讀者體認這是一個投資人，個人報稅經驗分享，並非通用原則的描述。

非常建議參考的是，美國IRS的Form 1040NR正式說明文件。當初綠角在沒有其他人的經驗可以參考時，就是看著這些pdf檔，自己填文件去報稅的。第一次報，一定會有很強的不確定感。這是難免的。

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