如何申請美國來源收入退稅(How to File for U.S. Source Income Withheld Tax Return with Form 1040X)

寫在前面:特別感謝版友Connoisseur的分享。沒有他的分享，就不會有這篇文章。

我們先從最早的狀況開始說。在海外券商投資報稅經驗—報稅表單填寫(Filing for Tax Refund with Form 1040NR)這篇文章，我第一次分享以Form 1040NR申請退稅的方法。

該篇文章的第一張圖，是我自己的Form 1042S。如下圖。其中我們申請退稅的目標，就是C減去(B*30%)的部份。


(金額被我塗去，換成A、B、C三個字母。)

C減去(B*30%)的部份，其實就是非美國來源收入被預課的稅款。譬如美國基金公司發行的歐洲股票基金的配息，譬如美國基金公司發行的亞洲債券基金的配息，這些都是非美國來源收入。

非美國來源收入申請退稅的部份，照這個1040NR的填寫方法，都可以成功拿到退稅支票(綠角兩年的經驗)。

然後在今年退稅申請的討論中，版友Connoisseur發現了美國來源收入有免稅額一事。而且也可以申請過去還沒要回的款項。

也就是說，不僅我們可以要回C減去(B*30%)的預課稅款，連(B*30%)這個部份，也可以申請退稅。也就是說我們可以申請全額退稅，將C這個金額全數要回來。(當然前提是你的收入必需小於免稅額)

既然有版友分享那麼重大的發現，綠角當下就決定要來試試看。在過去07、08年兩個課稅年度，我都只有申請非美國來源收入的退稅。而08年，券商Firstrade已自動將部分美國來源收入退稅給綠角(詳情可見2009海外券商投資報稅心得續—Firstrade的自動退稅一文)。所以2007年的狀況比較單純，於是我決定申請07年的美國來源收入預課稅款退稅。

重點是，因為我已經在2008年，用Form 1040NR對2007年的收入進行過報稅動作，所以日後要對過去的報稅金額數字進行更改，就必需使用 Form 1040X。

以下介紹Form 1040X的填寫方法。

第一部分是基本資料:


左欄有三個紅圈，分別填入你的姓、名、與住址(全部以英文填寫)。右欄有一個，叫做”Your Social Security Number”，本意是要填社會安全碼。但我們這些外國投資人大多不會有社會安全碼，就直接將 ITIN 碼填入，然後自行在旁加註ITIN四個字。

底下有A、B兩個問題。A問題是問說，假如你在這張表中填寫的地址與上次報稅時提供的地址不同，你是否希望我們IRS更改記錄中的地址?假如你的地址都一樣，那這題完全不用勾選，不用管它。假如你地址有變更，那就依你的需要，自行勾選Yes或No。

B問題是問申報人的申報狀態(Filing status)，看投資人是單身(Single)，夫妻聯合申報(Married filing jointly)或是夫妻各別申報(Married filing separately)等，就據實勾選即可。第一行，是原先在1040NR申報時的狀態，第二行是這次申請時的狀態。

接下來進入金額填寫部分。首先你需要一個數字，那就是該年度的美國來源收入總額。這個金額就是上圖Form 1042S上的B這個數字(註:假如這家券商像Firstrade一樣會將美國與非美國收入分開，才可以直接引用。假如券商寄發的Form 1042S上將美國與非美國收入混在一起，那麼投資人就要自行算出美國來源收入總合。)


(圖片可點擊放大觀看)

我只提需要填入的欄位，沒講到的全都是填零。首先A1、C1、A3、C3都是填入代表美國來源收入總額的B這個數字。B4和C4要填入申請的免稅額。就在這張Form 1040X的第二頁，就有各年度的免稅額列表，2007年是3400USD，所以B4和C4就填入3400。A5和B5一樣填入代表美國來源收入總額的B這個數字。

C5這個欄位要特別說明一下，它是C3減C4的結果。只要我們的美國來源收入在免稅額以下，C5就會是零。只要C5是零，我們就可以全額要回美國來源收入被預課的稅款。假如投資人美國來源收入超過免稅額，那超過的部分，仍要交30%的稅款。

接下來，在全額退稅的狀況下(也是是美國來源收入小於免稅額時)，A6、B6、A8、B8、C10、B10、A11、C11、17、18這些欄位內，請都填入(B*30%)的金額。


在20、22、23、24這些欄位內都填入(B*30%)的金額。在24欄前面的紅圈，請填入你要申報的年度。譬如綠角這次是申請2007年的美國來源收入退稅，那就是寫入2007年。下方的大紅圈，請簽名並寫上日期。

接下來，Part I Exemptions(免稅額)部份，如下圖填寫即可。


Part II Explanation of Changes則要填入申請變更的理由。我的寫法如下，供各位投資朋友參考: As a non-resident alien, I can claim USD 3400 exemption. I didn’t claim this exemption on my original 2007 Form 1040NR. Thank you for your kindly hely.

裝好信封，寄到美國稅務主管機關IRS:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

這樣就大功告成啦。


綠角的申報時程:
2009年八月底，寄出Form 1040X
2009年十二月中旬，收到IRS來信，說已變更2007年申報金額，內含有一張Notice 1212。再過一週，收到退稅支票。(支票面額略高過申請金額，因為美國政府連利息都會還給我們。)


這次申報經驗又再一次讓我們對美國課稅狀況有進一步瞭解。

目前已知，透過美國券商投資，美國與非美國來源收入的配息都會被預課30%的稅款。在每一年度報稅時，非美國來源收入的配息，可以全額申請退稅領回。而美國來源收入，在免稅額以下，也可全額申請退稅領回。

我的下一個目標是，在2010年對2009年收入報稅時，直接用Form 1040NR要回美國與非美國來源的預課稅款。

近四年美國來源收入免稅額度如下:

年度 金額(美金)
2005 3200
2006 3300
2007 3400
2008 3500

也就是說，以2008年來看，美國來源收入在美金3500以下的話，其實是完全免稅的。我們也可以推算一下，這樣要多少金額的投資，才會碰到需要被美國課稅的門檻。

以Vanguard Total Stock Market Index Fund這支美國股市指數型基金為例。它在2009年十二月的Yield是1.65%。約需21萬2000美金的投資，才會一年生出3500美金的配息。假如你的整體海外券商投資中，約四分之一是投入美國市場，那麼等於是總額要超過84萬8000美金，才有機會被美國政府課稅。

投資人可以用自身投資目標的配息率與資產中投入美國市場的比重，計算一下。

綠角當初在評估美國券商投資管道時，是不知道可以退稅的。當時我將30%預扣稅款當作一種投資的成本，和國內可以買到的投資工具比較，美國券商就已經有相當明顯的優勢了。現在發現預扣稅款幾乎都可以完全申報取回，那麼美國券商這個投資管道，已經有壓倒性的優勢了。

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